ما هي الميزانية العمومية؟
نُشر في
الميزانية العمومية قائمة تعرض ما تملكه المنشأة (الأصول)، وما عليها (الالتزامات)، والفرق بينهما (حقوق الملكية)، في تاريخ محدد.
المعادلات
المعادلة الأساسية:الأصول = الالتزامات + حقوق الملكيةالمعادلة الموسّعة:الأصول = الالتزامات + رأس المال + الأرباح المبقاة − المسحوباتحركة الأرباح المبقاة:أرباح مبقاة آخر المدة = أرباح مبقاة أول المدة + صافي ربح الفترة − المسحوباتصافي القيمة الدفترية للأصل = التكلفة − مجمّع الإهلاك
ميزانية عمومية كاملة - الواحة، 30 يونيو 2026
| البند | ريال سعودي |
|---|---|
| الأصول المتداولة | |
| النقد والبنك | 182,400 |
| العملاء (الذمم المدينة) | 96,750 |
| المخزون | 141,200 |
| ضريبة القيمة المضافة على المشتريات | 19,300 |
| مجموع الأصول المتداولة | 439,650 |
| الأصول الثابتة | |
| أثاث ومعدات - التكلفة | 92,000 |
| ناقص: مجمّع الإهلاك | (17,400) |
| صافي الأصول الثابتة | 74,600 |
| إجمالي الأصول | 514,250 |
| الالتزامات المتداولة | |
| الموردون | 78,900 |
| ضريبة القيمة المضافة على المبيعات | 34,500 |
| مجموع الالتزامات المتداولة | 113,400 |
| الالتزامات غير المتداولة | |
| مخصص مكافأة نهاية الخدمة | 41,600 |
| إجمالي الالتزامات | 155,000 |
| حقوق الملكية | |
| رأس المال | 200,000 |
| الأرباح المبقاة | 159,250 |
| مجموع حقوق الملكية | 359,250 |
| إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية | 514,250 |
التحقق من التوازن: 155,000 + 359,250 = 514,250 ✓
اشتقاق الأرباح المبقاة: 150,000 (أول المدة) + 27,250 (صافي ربح الربع) − 18,000 (مسحوبات) = 159,250 ✓
ست نسب تُحسب مباشرة من هذه الميزانية
1. نسبة التداول = الأصول المتداولة ÷ الالتزامات المتداولة = 439,650 ÷ 113,400 = 3.882. النسبة السريعة = (الأصول المتداولة − المخزون) ÷ الالتزامات المتداولة = (439,650 − 141,200) ÷ 113,400 = 2.633. رأس المال العامل = الأصول المتداولة − الالتزامات المتداولة = 439,650 − 113,400 = 326,250 ريال4. نسبة المديونية = إجمالي الالتزامات ÷ إجمالي الأصول = 155,000 ÷ 514,250 = 30.1%5. متوسط فترة التحصيل = (الذمم المدينة ÷ الإيرادات) × عدد أيام الفترة = (96,750 ÷ 460,000) × 90 = 18.9 يوماً6. معدل دوران المخزون = تكلفة المبيعات ÷ متوسط المخزون = 268,000 ÷ ((118,400 + 141,200) ÷ 2) = 268,000 ÷ 129,800 = 2.06 مرة في الربع أيام المخزون = 90 ÷ 2.06 = 43.7 يوماً
كيف تُقرأ هذه الأرقام معاً؟ الواحة سيولتها ممتازة (3.88) وتحصيلها سريع (19 يوماً) ومديونيتها منخفضة (30%). لكن المخزون يبقى 44 يوماً في المستودع، وقد ارتفع 22,800 ريال خلال الربع. هذا هو المكان الذي يذهب إليه النقد: منشأة مربحة، سريعة التحصيل، لكن رأس مالها العامل محبوس في المخزون أكثر مما ينبغي.
حساب جاري المالك: الأهم في المنشآت العائلية
في معظم المنشآت الصغيرة في الخليج، يسحب المالك من حساب المنشأة ويدفع مصروفات شخصية منه. مسحوبات الواحة في الربع كانت 18,000 ريال.
بدون حساب جاري المالك، تتسرب هذه الـ 18,000 إلى المصروفات الإدارية:
المصروفات الإدارية المُعلنة = 18,250 + 18,000 = 36,250 ريالصافي الربح المُعلن = 27,250 − 18,000 = 9,250 ريالهامش الربح المُعلن = 2.0% بدل 5.9%
المنشأة تظهر بأقل من ثلث ربحيتها الحقيقية. حين يُقدَّم هذا الملف إلى بنك لطلب تمويل، أو إلى مستثمر، أو في تقييم لبيع حصة، فالرقم المعروض خاطئ ولا يمكن الدفاع عنه.
الأسلوب الصحيح: كل سحب شخصي يُسجَّل في جاري المالك، وهو تخفيض لحقوق الملكية لا مصروف.
مخصص مكافأة نهاية الخدمة
التزام يتراكم مع كل شهر عمل ولا تصل به فاتورة، ولهذا تتجاهله كثير من المنشآت. في ميزانية الواحة هو 41,600 ريالاً:
نسبته من إجمالي الالتزامات = 41,600 ÷ 155,000 = 26.8%منشأة لا تُثبته تُظهر إجمالي التزامات 113,400 بدل 155,000، وحقوق ملكية أعلى من الحقيقة بـ 41,600 ريالاً - أي 11.6% مبالغة في صافي قيمة المنشأة.
الأسئلة الشائعة
لماذا تُسمى "متوازنة"؟
لأن كل ريال من الأصول له مصدر تمويل واحد فقط: إما دَين على المنشأة، أو حق للملاك. الطرفان يصفان الشيء نفسه من زاويتين مختلفتين، ولهذا التوازن ليس مصادفة بل نتيجة رياضية للقيد المزدوج.
ما الفرق بينها وبين ميزان المراجعة؟
ميزان المراجعة أداة داخلية تعرض كل الحسابات بما فيها الإيرادات والمصروفات، ومجموعه في مثال الواحة 982,400. الميزانية العمومية قائمة رسمية تعرض الأصول والالتزامات وحقوق الملكية فقط بعد إقفال حسابات النتيجة، ومجموعها 514,250.
ما الفرق بين الأصول المتداولة وغير المتداولة؟
المتداولة يُتوقع تحويلها إلى نقد أو استهلاكها خلال دورة تشغيلية واحدة، عادة اثني عشر شهراً. غير المتداولة تبقى في المنشأة لفترة أطول، مثل المعدات والسيارات والعقارات.
هل نسبة تداول عالية جيدة دائماً؟
ليس بالضرورة. نسبة 3.88 تعني أماناً في السداد، لكنها قد تعني أيضاً نقداً عاطلاً أو مخزوناً راكداً أو ذمماً متأخرة. النسبة تُفتح ولا تُقرأ وحدها.
متى تُعدّ الميزانية؟
في نهاية السنة المالية إلزامياً، وشهرياً أو ربعياً للاستخدام الإداري. المنشأة التي تراجعها شهرياً تلاحظ تضخم المخزون أو تباطؤ التحصيل قبل أن يتحولا إلى أزمة نقدية.