ما هي قائمة الدخل؟
نُشر في
قائمة الدخل تقرير يعرض إيرادات المنشأة ومصروفاتها خلال فترة زمنية - شهر أو ربع أو سنة - وينتهي بصافي الربح أو الخسارة. تُسمى أيضاً قائمة الأرباح والخسائر.
المعادلات
مجمل الربح = الإيرادات − تكلفة المبيعاتالربح التشغيلي = مجمل الربح − المصروفات التشغيليةصافي الربح = الربح التشغيلي − المصروفات التمويلية − الزكاةتكلفة البضاعة المباعة = مخزون أول المدة + المشتريات − مخزون آخر المدةهامش مجمل الربح = مجمل الربح ÷ الإيراداتهامش صافي الربح = صافي الربح ÷ الإيراداتنقطة التعادل (بالريال) = التكاليف الثابتة ÷ نسبة هامش المساهمةهامش الأمان = (الإيراد الفعلي − إيراد التعادل) ÷ الإيراد الفعلي
قائمة دخل كاملة - الواحة، الربع الثاني 2026
| البند | ريال سعودي | % من الإيراد |
|---|---|---|
| الإيرادات | 460,000 | 100.0% |
| ناقص: تكلفة المبيعات | (268,000) | (58.3%) |
| مجمل الربح | 192,000 | 41.7% |
| ناقص: رواتب وأجور | (84,000) | (18.3%) |
| ناقص: إيجار | (36,000) | (7.8%) |
| ناقص: تسويق | (22,500) | (4.9%) |
| ناقص: مصروفات إدارية | (18,250) | (4.0%) |
| الربح التشغيلي | 31,250 | 6.8% |
| ناقص: مصروفات تمويلية | (4,000) | (0.9%) |
| صافي الربح قبل الزكاة | 27,250 | 5.9% |
عمود النسبة هو الجزء الأهم. الأرقام المطلقة لا تُقارن بين فترتين مختلفتي الحجم، أما النسب فتُقارن دائماً.
اشتقاق تكلفة المبيعات
الرقم 268,000 لم يأتِ من فراغ:
مخزون أول المدة 118,400+ المشتريات 290,800= البضاعة المتاحة 409,200− مخزون آخر المدة (141,200)= تكلفة المبيعات 268,000
هذه المعادلة هي سبب ارتباط قائمة الدخل بالميزانية العمومية: رقم "مخزون آخر المدة" نفسه (141,200) يظهر في الأصول المتداولة في الميزانية.
تحليل نقطة التعادل
التكاليف الثابتة = 84,000 + 36,000 + 22,500 + 18,250 + 4,000 = 164,750 ريالنسبة هامش المساهمة ≈ هامش مجمل الربح = 41.7%إيراد التعادل = 164,750 ÷ 0.417 = 394,700 ريال تقريباًهامش الأمان = (460,000 − 394,700) ÷ 460,000 = 14.2%
ماذا يعني هذا عملياً؟ انخفاض المبيعات بأكثر من 14.2% يحوّل الواحة إلى خسارة. هذا رقم إداري أهم بكثير من "صافي الربح 27,250". الأول يقول كم ربحت، والثاني يقول كم أنت قريب من الحافة.
ضريبة القيمة المضافة ليست إيراداً
من أكثر الأخطاء تكلفة في المنشآت الصغيرة. الواحة باعت بـ 460,000 ريال وحصّلت 529,000 ريال شاملة الضريبة:
المحصَّل الإجمالي = 529,000 ريالالإيراد = 529,000 ÷ 1.15 = 460,000 ريالضريبة المخرجات = 69,000 ريال ← التزام في الميزانية، لا إيراد
المنشأة التي تسجّل 529,000 كإيراد ترى:
- إيراداً أعلى بـ 15%
- مجمل ربح 261,000 بدل 192,000 (هامش 49.3% بدل 41.7%)
- صافي ربح 96,250 بدل 27,250
ثم تصرف بناءً على رقم لا وجود له، وتكتشف الحقيقة يوم تقديم الإقرار.
الربح لا يساوي النقد
قائمة الدخل تُعدّ على أساس الاستحقاق: الإيراد يُسجَّل عند تنفيذ البيع لا عند تحصيله. الواحة حققت ربحاً 27,250 ريالاً، لكن:
الذمم المدينة غير المحصَّلة = 96,750 ريالالزيادة في المخزون = 141,200 − 118,400 = 22,800 ريالمسحوبات المالك = 18,000 ريالضريبة مستحقة للهيئة = 15,200 ريال
أربعة بنود لا يظهر أي منها في قائمة الدخل، وكلها تؤثر مباشرة على الرصيد البنكي. لهذا لا تُقرأ قائمة الدخل بمعزل عن قائمة التدفق النقدي والميزانية العمومية.
الفرق بين قائمة الدخل والميزانية العمومية
قائمة الدخل فيلم: ما حدث خلال الفترة. الميزانية العمومية صورة: الوضع في لحظة محددة. الرابط بينهما:
الأرباح المبقاة آخر المدة = الأرباح المبقاة أول المدة + صافي الربح − المسحوبات = 150,000 + 27,250 − 18,000 = 159,250 ريال
هذا الرقم بالضبط هو ما يظهر في حقوق الملكية في ميزانية الواحة.
الأسئلة الشائعة
ما الفرق بين الإيراد والدخل؟
الإيراد هو إجمالي قيمة المبيعات قبل خصم أي تكلفة. الدخل، أو صافي الربح، هو ما يتبقى بعد خصم كل التكاليف والمصروفات.
أين تُسجَّل مسحوبات المالك؟
لا تظهر في قائمة الدخل إطلاقاً. المسحوبات ليست مصروفاً بل تخفيض لحقوق الملكية، وتظهر في الميزانية العمومية. إدراجها كمصروف يقلّل الربح المُعلن بشكل خاطئ، ويشوّه أي حساب مبني عليه.
لماذا هامش مجمل الربح أهم من الرقم المطلق؟
لأنه قابل للمقارنة. مجمل ربح 192,000 لا يعني شيئاً بمعزل عن حجم المبيعات؛ أما 41.7% فيمكن مقارنته بالربع السابق، وبالعام الماضي، وبمنشأة أخرى في القطاع نفسه.
هل الإهلاك مصروف نقدي؟
لا. الإهلاك يقلّل الربح المحاسبي دون أن يخرج ريال واحد من البنك في تلك الفترة. النقد خرج سابقاً عند شراء الأصل.
كم مرة أراجع قائمة الدخل؟
شهرياً بعد الإقفال، مع مقارنة بالشهر السابق وبالشهر نفسه من العام الماضي. القراءة السنوية وحدها تصل متأخرة عن أي قرار مفيد.