ما هو الأساس النقدي؟
نُشر في
الأساس النقدي طريقة تسجيل يُعترف فيها بالإيراد عند قبض النقد وبالمصروف عند دفعه. لا ذمم مدينة ولا ذمم دائنة ولا قيود تسوية - الدفتر يتبع الحساب البنكي.
القاعدة
الإيراد = المقبوضات النقدية خلال الفترةالمصروف = المدفوعات النقدية خلال الفترةالنتيجة = المقبوضات − المدفوعات
أين يصلح
- منشأة فردية صغيرة جداً تبيع نقداً وتشتري نقداً.
- نشاط بلا ذمم ولا مخزون ولا التزامات مؤجلة.
- متابعة داخلية للسيولة إلى جانب دفاتر الاستحقاق.
أين يضلل - بالأرقام
بتطبيق الأساس النقدي على ربع الواحة الثاني:
بأساس الاستحقاق: ربح 27,250 ريالبالأساس النقدي (تقريباً): تغير النقد التشغيلي 14,750 ريالالفرق: 12,500 ريال
والأخطر أن الأساس النقدي لا يُظهر إطلاقاً:
| البند | القيمة عند الواحة | لماذا يهم |
|---|---|---|
| الذمم المدينة | 96,750 | مبالغ مستحقة لك لا تراها في الدفتر |
| الذمم الدائنة | 78,900 | التزامات عليك لا تراها |
| المخزون | 141,200 | أصل حقيقي غير مُثبت |
| مخصص نهاية الخدمة | 41,600 | التزام يتراكم بلا أي أثر |
| ضريبة المخرجات المستحقة | 34,500 | مال في بنكك ليس لك |
منشأة تدير نفسها بالأساس النقدي وترى 182,400 ريالاً في البنك قد تظن أنها في وضع ممتاز، بينما التزاماتها المتداولة 113,400 ريال منها 34,500 ضريبة مستحقة.
مشكلة الأساس النقدي مع ضريبة القيمة المضافة
هذه النقطة عملية وحاسمة في السعودية. ضريبة القيمة المضافة تُستحق مرتبطة بتاريخ التوريد وإصدار الفاتورة، لا بتاريخ التحصيل. أي أنك تُصرّح عن ضريبة مخرجات على فواتير لم تُحصّلها بعد.
منشأة تمسك دفاترها نقدياً لا ترى فواتير غير محصّلة، وبالتالي لا تستطيع تجهيز إقرار سليم من دفاترها - تضطر إلى استخراج الفواتير من مكان آخر، وهنا يقع الخطأ.
المقارنة الكاملة
| الأساس النقدي | أساس الاستحقاق | |
|---|---|---|
| الإيراد | عند القبض | عند التسليم |
| المصروف | عند الدفع | عند الاستهلاك |
| الذمم المدينة والدائنة | لا تظهر | تظهر |
| قيود التسوية | لا توجد | ضرورية |
| قياس الأداء | مضلل | دقيق |
| قياس السيولة | مباشر | يحتاج قائمة تدفق نقدي |
| القوائم النظامية | غير مقبول | مطلوب |
| التعقيد | منخفض | متوسط، تتكفل به الأنظمة |
الأسئلة الشائعة
هل الأساس النقدي غير قانوني؟
ليس غير قانوني كطريقة متابعة داخلية، لكنه لا يصلح لإعداد قوائم مالية نظامية، ولا يكفي لإدارة الالتزامات الضريبية.
متى أنتقل من النقدي إلى الاستحقاق؟
عند أول بيع آجل، أو أول شراء بالأجل، أو أول موظف، أو أول تسجيل في ضريبة القيمة المضافة - أيها أسبق. عملياً هذا يعني: فوراً تقريباً.
كيف أنتقل؟
بإثبات أرصدة افتتاحية للذمم المدينة والدائنة والمخزون والالتزامات في تاريخ التحول، ثم التسجيل بأساس الاستحقاق من ذلك التاريخ.
هل قائمة التدفق النقدي هي الأساس النقدي؟
لا. قائمة التدفق النقدي جزء من نظام استحقاق، تُشتق من قائمة الدخل والميزانية لتفسير حركة النقد. الأساس النقدي طريقة تسجيل بديلة كلياً.