ما هي الحسابات الدائنة؟
نُشر في
الحسابات الدائنة (الذمم الدائنة) هي المبالغ المستحقة على المنشأة لمورديها مقابل بضاعة أو خدمات استُلمت ولم تُدفع بعد. تظهر كالتزام متداول في الميزانية.
المعادلات
متوسط فترة السداد = (الذمم الدائنة ÷ المشتريات) × عدد أيام الفترةدورة التحويل النقدي = أيام المخزون + متوسط فترة التحصيل − متوسط فترة السداد
أرقام الواحة
متوسط فترة السداد = (78,900 ÷ 290,800) × 90 = 24.4 يوماًدورة التحويل النقدي - الصورة الكاملة
هذه هي أهم معادلة في إدارة رأس المال العامل، وتربط ثلاث صفحات في هذا القاموس:
أيام المخزون 43.7 ← البضاعة تنتظر في المستودع+ فترة التحصيل 18.9 ← ثم تنتظر عند العميل− فترة السداد (24.4) ← ناقص ما موّله الموردون= دورة التحويل النقدي 38.2 يوماً
ماذا يعني الرقم؟ الواحة تموّل 38 يوماً من عملياتها من جيبها. تدفع للمورد قبل أن تقبض من العميل بـ 38 يوماً وسطياً. حجم التمويل المطلوب:
رأس المال العامل التجاري = المخزون + الذمم المدينة − الذمم الدائنة = 141,200 + 96,750 − 78,900 = 159,050 ريال
هذا المبلغ محبوس دائماً في دورة التشغيل. وكلما نمت المبيعات نما معها - وهذا بالضبط سبب انخفاض نقد الواحة رغم الربح.
كيف تُقصَّر الدورة؟ ثلاثة مسارات، مرتبة حسب سهولة التنفيذ:
- تقصير أيام المخزون (الأكبر: 43.7 يوماً).
- تقصير فترة التحصيل (19 يوماً، ومساحة التحسين محدودة).
- تمديد فترة السداد - بالتفاوض على شروط أفضل، لا بالتأخر عن الشروط المتفق عليها.
متى يكون خصم السداد المبكر مربحاً؟
مورد يعرض: 2% خصم للسداد خلال 10 أيام، وإلا فالمبلغ كامل خلال 30 يوماً.
التكلفة الضمنية لرفض الخصم:= (نسبة الخصم ÷ (1 − نسبة الخصم)) × (365 ÷ (أيام الأجل − أيام الخصم))= (0.02 ÷ 0.98) × (365 ÷ 20)= 0.0204 × 18.25= 37.2% سنوياً
رفض خصم 2% مقابل تأجيل السداد 20 يوماً يعادل اقتراضاً بفائدة سنوية 37%. إذا كانت لديك سيولة، الخصم يستحق دائماً تقريباً. القرار يتغير فقط إذا كان النقد نفسه شحيحاً - وعندها تكلفة عدم امتلاك النقد أعلى.
الفرق بين الذمم الدائنة والمصروف المستحق
| الذمم الدائنة | المصروف المستحق | |
|---|---|---|
| يوجد مستند؟ | نعم، فاتورة مورد | لا، لم تصل الفاتورة بعد |
| المبلغ | محدد بدقة | تقدير |
| مثال | فاتورة مورد بضاعة | كهرباء استُهلكت ولم تُفوتر |
| المنشأ | تسجيل فاتورة المورد | قيد تسوية نهاية الفترة |
الخلط بينهما شائع، وأثره أن مصروفات حقيقية لا تُثبت في فترتها الصحيحة فيظهر ربح مبالغ فيه.
أخطاء شائعة
| الخطأ | الأثر |
|---|---|
| تسجيل فاتورة المورد عند الدفع لا عند الاستلام | المصروف يقع في الفترة الخاطئة، وضريبة المدخلات تُخصم في إقرار خاطئ |
| تأخير السداد كسياسة سيولة دائمة | تدهور شروط الموردين، وفقدان الخصومات، وضغط على السلسلة |
| عدم مطابقة كشف حساب المورد دورياً | فواتير مكررة أو مفقودة تظهر بعد سنة، وغالباً لصالح المورد |
| إهمال أوامر الشراء | لا يوجد ما يُطابَق عليه سعر أو كمية الفاتورة |
الأسئلة الشائعة
هل الذمم الدائنة العالية مؤشر سلبي؟
ليس بالضرورة. الرصيد العالي مع سداد ضمن الشروط يعني تمويلاً مجانياً من الموردين، وهو أمر جيد. الرصيد العالي مع تأخر عن الشروط مؤشر ضغط نقدي.
ما الفرق بين الذمم الدائنة والقرض؟
الذمم الدائنة التزام تشغيلي من نشاط الشراء، عادة بلا فائدة وقصير الأجل. القرض التزام تمويلي بفائدة وجدول سداد.
متى تُسجَّل فاتورة المورد؟
عند استلام البضاعة أو الخدمة، بتاريخ الفاتورة، لا عند الدفع. هذا ما يجعل المصروف يقع في فترته الصحيحة.
كيف أطابق كشف حساب المورد؟
قارن رصيد كشف المورد برصيد حسابه في دفاترك، وفسّر كل فرق: فواتير لم تُسجَّل، مدفوعات لم تصل، إشعارات دائنة، أو خصومات غير مطبّقة. المطابقة الشهرية تمنع تراكم فروقات يصعب تفسيرها لاحقاً.