ما هي الحسابات المدينة؟
نُشر في
الحسابات المدينة (الذمم المدينة) هي المبالغ المستحقة للمنشأة على عملائها مقابل بضاعة أو خدمات سُلِّمت ولم تُحصَّل بعد. تظهر كأصل متداول في الميزانية.
المعادلات
متوسط فترة التحصيل = (الذمم المدينة ÷ الإيرادات) × عدد أيام الفترةمعدل دوران الذمم = الإيرادات ÷ متوسط الذمم المدينةصافي الذمم = إجمالي الذمم − مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
أرقام الواحة
متوسط فترة التحصيل = (96,750 ÷ 460,000) × 90 = 18.9 يوماًمعدل دوران الذمم = 460,000 ÷ ((74,300 + 96,750) ÷ 2) = 460,000 ÷ 85,525 = 5.4 مرة في الربع
19 يوماً رقم جيد. لكن الذمم ارتفعت 22,450 ريالاً خلال الربع - أسرع من نمو المبيعات - وهذا يعني أن الاتجاه يسوء حتى لو كان المستوى مقبولاً. المستوى والاتجاه سؤالان مختلفان.
جدول أعمار الديون
| الفئة | المبلغ | النسبة |
|---|---|---|
| غير مستحق بعد | 58,400 | 60.4% |
| متأخر 1-30 يوماً | 24,300 | 25.1% |
| متأخر 31-60 يوماً | 9,750 | 10.1% |
| متأخر 61-90 يوماً | 2,900 | 3.0% |
| متأخر أكثر من 90 يوماً | 1,400 | 1.4% |
| الإجمالي | 96,750 | 100% |
هذا الجدول أهم من رقم الذمم الإجمالي. 96,750 ريالاً لا تخبرك بشيء؛ أما معرفة أن 14.5% منها متأخرة أكثر من 30 يوماً فهي معلومة قابلة للتصرف.
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
تُطبَّق نسب احتمال التعثر على كل فئة عمرية:
| الفئة | المبلغ | نسبة المخصص | المخصص |
|---|---|---|---|
| غير مستحق | 58,400 | 0% | 0 |
| 1-30 | 24,300 | 0% | 0 |
| 31-60 | 9,750 | 2% | 195 |
| 61-90 | 2,900 | 10% | 290 |
| أكثر من 90 | 1,400 | 50% | 700 |
| الإجمالي | 1,185 |
قيد تكوين المخصص:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مصروف ديون مشكوك في تحصيلها | 1,185 | |
| مخصص الديون المشكوك في تحصيلها | 1,185 |
المخصص حساب مقابل يُطرح من الذمم في الميزانية، فيصبح صافي الذمم 95,565 ريالاً. النسب أعلاه توضيحية؛ كل منشأة تشتقها من تاريخها الفعلي في التحصيل.
الدين المعدوم: الفرق عن المخصص
المخصص تقدير احتمالي لديون قد لا تُحصَّل، يُكوَّن دورياً. الدين المعدوم دين تأكد عدم تحصيله فعلاً - إفلاس العميل، إغلاق النشاط، أو انقضاء المطالبة.
قيد إعدام دين قدره 1,400 ريال سبق تكوين مخصص له:
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| مخصص الديون المشكوك في تحصيلها | 1,400 | |
| العملاء | 1,400 |
لاحظ أن الإعدام لا يمر على قائمة الدخل مرة أخرى إذا كان المخصص كافياً - المصروف اعتُرف به سابقاً عند تكوين المخصص.
ملاحظة ضريبية: إعدام دين قد يستوجب معالجة لضريبة القيمة المضافة التي سبق إثباتها على الفاتورة الأصلية. الشروط والإجراءات محددة في أنظمة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتُراجع مع محاسب مختص.
كيف تُقصّر فترة التحصيل
- شروط دفع مكتوبة على الفاتورة، لا مفهومة ضمناً.
- إرسال الفاتورة يوم التسليم لا نهاية الشهر - كل يوم تأخير في الإرسال يوم تأخير في التحصيل.
- تذكير آلي قبل الاستحقاق، لا بعده فقط.
- جدول الأعمار أسبوعياً على مستوى العميل لا الإجمالي.
- سقف ائتماني لكل عميل، يوقف البيع الآجل عند تجاوزه.
- خصم تعجيل الدفع حين يكون النقد أهم من الهامش.
الأسئلة الشائعة
ما الفرق بين الذمم المدينة والمبيعات؟
المبيعات إيراد الفترة كاملاً، محصَّلاً أو غير محصَّل. الذمم المدينة الجزء غير المحصَّل حتى تاريخ معين. في الواحة: مبيعات 460,000 وذمم 96,750.
هل البيع الآجل خطأ؟
لا، هو أداة تنافسية ضرورية في أغلب القطاعات. الخطأ هو منحه بلا سقف ائتماني، وبلا شروط مكتوبة، وبلا متابعة.
ما فترة التحصيل المقبولة؟
مرتبطة بشروط الدفع التي منحتها. إذا كانت شروطك 30 يوماً وفترة تحصيلك الفعلية 19 يوماً فأنت متقدم. إذا كانت شروطك 30 وتحصيلك 55 فلديك مشكلة تنفيذ لا مشكلة سياسة.
هل أُدرج ضريبة القيمة المضافة في رصيد العميل؟
نعم. رصيد العميل هو المبلغ الإجمالي المستحق شامل الضريبة، لأنه ما سيدفعه فعلاً. الفصل يحدث في القيد بين حساب المبيعات وحساب ضريبة المخرجات.