ما هي التوريدات المعفاة؟
نُشر في
التوريدات المعفاة توريدات أخرجها النظام من فرض الضريبة: لا تُحتسب عليها ضريبة مخرجات، ولا يحق خصم ضريبة المدخلات المرتبطة بها. الشطر الثاني هو ما يجعل الإعفاء أثقل مما يوحي اسمه.
الحالات الرئيسية
| الحالة | ملاحظة |
|---|---|
| خدمات مالية محددة | خصوصاً القائمة على هامش ضمني كالفوائد؛ الخدمات المالية ذات الرسوم الصريحة كثير منها خاضع |
| الإيجار السكني | تأجير العقار للسكن؛ التأجير التجاري خاضع بالنسبة الأساسية |
القائمة الدقيقة وحدودها في اللائحة التنفيذية - والتصنيف بين "مالي معفى" و"مالي خاضع" تحديداً مما يحتاج قراءة متخصصة.
لماذا الإعفاء تكلفة: بالأرقام
منشأتان أمام نفس المشتريات: 60,000 ريال + 9,000 ضريبة مدخلات، وكل منهما تبيع بـ 100,000 ريال.
| نشاط صفري (تصدير) | نشاط معفى | |
|---|---|---|
| الإيراد | 100,000 | 100,000 |
| ضريبة المخرجات | 0 | 0 |
| خصم المدخلات (9,000) | نعم | لا |
| التكلفة الفعلية للمشتريات | 60,000 | 69,000 |
| أثر الضريبة على الربح | 0 | −9,000 |
النتيجة النهائية للعميل واحدة (لا ضريبة على فاتورته)، لكن مورّد النشاط المعفى ابتلع 9,000 ريالاً كتكلفة. لهذا يقال إن الإعفاء "يقطع سلسلة الخصم": الضريبة المدفوعة في المراحل السابقة تتجمد عنده ولا تمر.
النشاط المختلط: المشكلة العملية الكبرى
منشأة توريداتها خاضعة ومعفاة معاً - عقارية تؤجّر سكنياً وتجارياً مثلاً - لا تخصم مدخلاتها كاملة:
مدخلات مرتبطة مباشرة بتوريد خاضع ← تُخصم كاملةمدخلات مرتبطة مباشرة بتوريد معفى ← لا تُخصممدخلات مشتركة (إيجار المكتب، الكهرباء، النظام المحاسبي) ← تُخصم بنسبة تُحتسب وفق آلية اللائحة
هذا يفرض عملياً: تصنيف كل فاتورة مشتريات حسب ارتباطها، ومراكز تكلفة أو وسوم تفصل النشاطين، وحساب النسبة دورياً وتسويتها. النشاط المختلط بلا هذا الفصل يعني إقراراً مبنياً على تقدير غير قابل للدفاع.
في الفاتورة والإقرار
- التوريد المعفى لا تُضاف عليه ضريبة ولا يُعرض بنسبة 0% - المعفى والصفري تصنيفان مختلفان في الفاتورة والإقرار.
- التوريدات المعفاة تُصرَّح في خانتها المخصصة من الإقرار.
- التوريدات المعفاة لا تُحتسب ضمن حدود التسجيل، لأنها ليست توريدات خاضعة.
الأسئلة الشائعة
أيهما أفضل لنشاطي: معفى أم صفري؟
ليس اختياراً - التصنيف يفرضه النظام على نوع التوريد. السؤال الصحيح: ما تصنيف توريداتي الفعلي، وما أثره على خصم مدخلاتي وتسعيري؟
نشاطي معفى بالكامل، هل أسجَّل في الضريبة؟
التوريدات المعفاة لا تدخل في حدود التسجيل، فقد لا تبلغ العتبة أصلاً. إن كانت لديك توريدات خاضعة أخرى فهي وحدها ما يُحتسب.
هل أستطيع تحميل ضريبة مدخلاتي غير المخصومة على العميل؟
ليس كبند "ضريبة" في الفاتورة - هذا محظور على توريد معفى. عملياً تدخل ضمن تكلفتك وتسعيرك ككل، وهذا أحد أسباب ارتفاع كلفة الأنشطة المعفاة.